税务简介

2021-12-31 12:22:57 编辑:贸促会驻外代表处巴西 驻巴西代表处发布

巴西素有“万税之国”称号,税收管制实行联邦、州和市三级政府税权划分。巴西税收繁重、规则复杂,且涉及税务的法律、规章不断修订调整,税目、税率也随之发生变化。

当地税务部门监管严格,对逃税行为处罚较重。企业和个人要缴纳的税种需到税务部门了解和咨询,企业由专业人员负责报税。外来投资者应聘请专业人员,做好税务的咨询及申报工作。

一、企业税制

在巴西,企业需从下面三种税制中选择一种,并按照所选税制规定缴纳企业税金。

1.简易计税制(Simples Nacional)

简易计税制是专门针对小微企业(ME和EPP)设定的税务征收和监管制度,该税制以企业收入为基础计算应缴税费,税种涵盖各种联邦税(企业所得税、社会贡献费、社会一体化费、社会保证金贡献费和工业产品税)、州税(流转税)、市税(服务税)和社保金。政府公布相关产业适用税率,企业根据经济活动性质查索税率,一次性缴清所有税费。

限制:

1) 年收入超过480万雷亚尔的企业(2018年1月起);

2) 外国股东入股的企业;

3) 金融、运输、电力、汽车和摩托车进口商;

4) 房地产开发商及某些特定产品的生产厂商。

产品销售税金:

选择简易计税法的企业只需要每月缴纳一种税金,税率根据收入类型和销售额而定,在4%到30%之间。

提供服务税金:

选择简易计税法的企业只需要每月缴纳一种税金,税率根据收入类型和服务收入而定,税率在4.5%到33%之间。

2.推算利润税制(Lucro Presumido)

推算利润税制计税基数为企业的核定利润。

企业所得税:企业的推测利润为产品销售总收入的8%,而服务业的企业推测净利润为服务总收入的32%。工业产品税(IPI)不包括在核定利润的计算基数内。

社会贡献费:企业的推测利润为销售产品收入的12%,服务收入的32%。工业产品税不包括在核定利润的计算基数内。

企业的资金收益,金融市场的收入及其它收入也需纳入推测利润的计算基数。

限制:

1) 年收入超过7800万雷亚尔的企业(2013年起执行的新规定);

2) 金融机构;

3) 金融实体或代理融通公司(Factoring Companies);

4) 在海外有利润,收入或收益的企业;

5) 享有某项免税政策的企业。

税额必须按季度计算及上缴。

产品销售税金:

选择推算利润法的企业,销售产品时需缴纳以下税金:

1) 联邦税:

社会一体化费:税率0.65%,税基是企业的月销售额;

社会保障金融贡献费:税率3%,税基是企业的月销售额;

工业产品税:税率根据产品的海关编码而定,一般仅生产商和进口商需缴纳;

企业所得税:税率15%,年收入中超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税,税基是销售额(去除工业产品税和代缴流转税)的8%;

净利润社会贡献费:税率9%,税基是销售额(去除工业产品税和代缴流转税)的12%。

2) 州税:

流转税:税率根据企业所在的州和产品而定,一般州内销售税率在17%-20%之间,跨州销售税率在4%-12%之间,由于是州税,各州有自己的规定,导致流转税规则非常复杂,涉及跨州交易时尤甚。流转税的税基是产品价格。

代缴流转税:有些产品在销售时需缴纳代缴流转税,即卖方代买方缴纳流转税。该税率一般是买方所在州的流转税税率,税基一般有两种计算方法:政府规定或企业公布的销售产品建议零售价格,或是销售产品的价格加上工业产品税和政府预估的利润。代缴流转税的规定较为复杂,涉及细节较多。此外,不是所有产品都需要缴纳代缴流转税,同一州内零售环节也无需缴纳。

提供服务税金:

选择推算利润法的企业,获得服务收入时需要缴纳以下税金:

1) 联邦税:

社会一体化费:税率0.65%,税基是企业的月服务收入;

社会保障金融贡献费:税率3%,税基是企业的月服务收入;

企业所得税:税率15%,年收入中超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税,税基是服务收入(去除工业产品税和代缴流转税)的32%;

净利润社会贡献费:税率9%,税基是服务收入的32%。

2) 市税:

服务税:税率在2%-5%,税基是服务收入。

3.实际利润税制(Lucro Real)

实际利润税制的计税基数,是按照税收规定对企业会计利润调整(增加不可抵税的费用并扣除免税的收入)所得的应纳税所得额。

实际利润税制有两种缴税方式,分别是年度实际利润税制和季度实际利润税制:

如企业选择年度实际利润税制,则每个月都需缴纳一部分所得税。企业可以选择按照月营业收入预估所得税(在年底对利润进行调整,补交或返还税费)或直接按月实际获得的应纳税所得额缴税。企业可在每月自行选择上述其中一种方法缴纳所得税。

如企业选择季度实际利润税制,企业应于3月31日、6月30日、9月30日和12月31日核算季度实际利润并进行调整,得出季度应纳税所得额,计算所得税税费。企业可以选择在季度结束后第一个月一次性缴清,也可分三期缴清。

产品销售税金:

选择实际利润法的企业,销售产品时一般需要缴纳以下税金:

1) 联邦税:

社会一体化费:税率1.65%,税基是企业的月销售额;

社会保障金融贡献费:税率7.6%,税基是企业的月销售额;

工业产品税:税率根据产品的海关编码而定,一般仅生产商和进口商需要缴纳;

企业所得税:税率15%,年利润超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税,税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。

净利润社会贡献费:税率9%,税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。

2) 州税:

流转税:税率根据企业所在的州和产品而定,一般州内销售税率在17%-20%之间,跨州销售税率在4%-12%之间,由于是州税,各州有自己的规定,导致流转税规则非常复杂,涉及跨州交易时尤甚。流转税的税基是产品价格。

代缴流转税:有些产品在销售时需缴纳代缴流转税,即卖方代买方缴纳流转税。该税率一般是买方所在州的流转税税率,税基一般有两种计算方法:政府规定或企业公布的销售产品建议零售价格,或是销售产品的价格加上工业产品税和政府预估的利润。代缴流转税的规定较为复杂,涉及细节较多。此外,不是所有产品都需要缴纳代缴流转税,同一州内零售环节也无需缴纳。

提供服务税金:

选择实际利润法的企业,获得服务收入时一般需要缴纳以下税金:

1) 联邦税:

社会一体化费:税率1.65%,税基是企业的月服务收入;

社会保障金融贡献费:税率7.6%,税基是企业的月服务收入;

企业所得税:税率15%,年利润中超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税,税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。

净利润社会贡献费:税率9%,税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。

2) 市税:

服务税:税率在2%-5%,税基则是服务的金额。

二、进出口税金和费用

进口清关环节的税金包括关税(II)、工业产品税、收入税和流转税。实际操作中还需缴纳海关清关费用,其中有码头费、巴西外贸系统费、进口许可处理费、商船队附加运费(按海运费的25%征收)以及其他港口杂费。

进口时,关税和工业产品税的税率一般根据产品海关编码而定,关税的税率在0%-35%之间,工业产品税的税率则在0%-50%之间。

社会一体化费和社会保障金融贡献费在大多数情况下税率分别是2.1%和9.65%,部分产品社会保障金融贡献费会加增1%。有些产品的收入税税率有单独规定,比如汽车、汽车零配件、化妆品、建筑设备、药品等等。

流转税的税率由各州自行制定,一般在17%-20%之间。

三、社会保险金

社会保险金分为个人承担和企业承担两部分,税基都是员工的工资收入。员工承担部分的税率为递进式,在8%至11%之间,2018年的上限为608.44雷亚尔。企业缴纳部分的税率在26%-30%之间,不设金额上限。

四、工龄保障金

企业每月应在员工名下的联邦储蓄银行账户存入相当于员工工资8%的金额作为工龄保障金。此费用应由企业承担,不得从员工收入中扣除。员工可在退休或被无正当理由辞退时支取,也可在购买房产等特殊情况下使用。